Alfonso Martín

Tempus fugit. Estudiante de Derecho en la #UDG - Director General de Grupo QUID - Agenda 2030 - CGU

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

"Soledad ... Yo no creo como ellos creen, no vivo como ellos viven, no amo como ellos aman... Sin embargo moriré como ellos mueren"

[El Tío Fiscal® @TioFiscal]

Análisis centrado en el plazo de 30 días de la Regla Miscelánea Fiscal (RMF) 1.5 en el procedimiento del artículo 69-B CFF para EDOS y su relación con caducidad y negativa ficta.

1) ¿Qué dice exactamente la regla y dónde estamos parados hoy?
La Regla 1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2025 establece un procedimiento claro y específico en relación con las solicitudes de aclaración presentadas por los contribuyentes. Según esta regla, una vez que el Estado de Deuda Obligatoria (EDO) presenta su solicitud de aclaración o se cumple con el requerimiento de información solicitado por la autoridad fiscal, esta última tiene un plazo de 30 días para emitir una resolución. Durante este periodo, la autoridad debe determinar si el contribuyente ha logrado acreditar de manera efectiva que ha adquirido los bienes o ha recibido los servicios en cuestión.
Además, la regla también contempla un plazo adicional de 10 días para atender requerimientos adicionales que puedan surgir durante el proceso de revisión. Este plazo puede ser ampliado por otros 10 días, lo que permite a la autoridad fiscal contar con el tiempo necesario para llevar a cabo un análisis exhaustivo de la información presentada. Esta disposición busca garantizar que tanto el contribuyente como la autoridad tengan la oportunidad de presentar y revisar toda la documentación pertinente antes de que se tome una decisión final.

2) ¿Ese “30 días” es caducidad de facultades de la autoridad?
No. Es importante aclarar que, técnicamente hablando, el término “caducidad” no se aplica en este contexto de la misma manera que se menciona en el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación (CFF), que se refiere a la caducidad de las facultades de comprobación, las cuales típicamente tienen un plazo de cinco años. En este caso particular, el plazo de 30 días que se menciona es un plazo procesal que se establece de manera específica dentro del procedimiento contemplado en el artículo 69-B del mismo código, el cual se utiliza para resolver la instancia de aclaración de materialidad. Este plazo de 30 días es crucial, ya que su incumplimiento no conlleva a la extinción de las facultades del Servicio de Administración Tributaria (SAT), sino que, por el contrario, genera lo que se conoce como “negativa ficta”. Esta figura legal permite que los contribuyentes puedan habilitar diversos medios de defensa en caso de que no se resuelva su solicitud dentro del tiempo estipulado. Es fundamental entender la diferencia entre estos conceptos, ya que puede tener implicaciones significativas en el ámbito fiscal y en la defensa de los derechos de los contribuyentes.

3 ¿Qué pasa si el SAT no resuelve en 30 días?
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha establecido una importante jurisprudencia que tiene implicaciones significativas para el funcionamiento de las autoridades administrativas en México. En este contexto, se ha determinado que, si la autoridad competente no emite una resolución dentro del plazo de 30 días estipulado en la Regla 1.5, se considera que opera una negativa ficta. Esta figura jurídica se aplica por la aplicación supletoria del artículo 37 del Código Fiscal de la Federación (CFF), lo que implica que, ante la falta de respuesta, se entiende que la solicitud ha sido desestimada.
Además, es relevante señalar que una resolución que se emita de manera extemporánea, es decir, después de que ha transcurrido el plazo mencionado, no se anula únicamente por el hecho de haber sido emitida fuera de tiempo. Esto significa que, aunque la autoridad no haya cumplido con el plazo establecido, su resolución puede seguir siendo válida y tener efectos legales. Esta interpretación se encuentra plasmada en la tesis 2a./J. 162/2019, correspondiente a la 10ª época, con el registro 2021244.
Este desarrollo jurisprudencial es fundamental para la práctica administrativa y para los contribuyentes, ya que establece un marco claro sobre las consecuencias de la inacción de las autoridades y la validez de sus resoluciones, lo que puede influir en la manera en que se manejan los procedimientos administrativos en el país.

Efectos prácticos:
En el ámbito del derecho administrativo, es importante señalar que tienes la posibilidad de impugnar por negativa ficta, lo cual se refiere a la situación en la que, ante la falta de respuesta por parte de la administración, se puede considerar que existe una negativa a la solicitud presentada. Esto se puede llevar a cabo en el marco de un juicio contencioso administrativo, lo que significa que no es necesario esperar a que la administración emita una resolución expresa, incluso si esta se presenta de manera tardía. Esta opción es fundamental para proteger tus derechos e intereses en situaciones donde la administración no actúa con la celeridad esperada.
Además, es relevante mencionar que, en caso de que el SAT (Servicio de Administración Tributaria) emita posteriormente una resolución expresa, esta no se considera automáticamente nula únicamente por haber sido emitida de manera extemporánea. En este contexto, es necesario realizar un análisis más profundo, atacando tanto el fondo de la resolución como su motivación. Esto implica que, al impugnar, deberás presentar argumentos sólidos que cuestionen no solo la validez temporal de la resolución, sino también los fundamentos que llevaron a la administración a tomar dicha decisión. Este enfoque es crucial para asegurar que se respeten tus derechos y que la administración actúe conforme a la legalidad vigente.

4 ¿El derecho del EDO a “desvirtuar” precluye al día 30?
Existen criterios de divulgación que resultan ser muy útiles en el ámbito tributario. Es importante destacar que estos criterios no se ven limitados únicamente por el hecho de que haya vencido algún plazo. Esto significa que, incluso después de que un plazo haya expirado, el contribuyente tiene la posibilidad de continuar realizando aportes. Sin embargo, es fundamental tener en cuenta que esta acción puede conllevar ciertos riesgos colaterales. Por ejemplo, uno de estos riesgos es la posible restricción o incluso la cancelación del Certificado de Situación de Deuda (CSD) si el contribuyente no toma las medidas necesarias para autocorregirse.
Este tema ha sido objeto de discusión en diversos foros técnicos y en publicaciones periodísticas especializadas, lo que lo convierte en un asunto relevante y de interés para quienes buscan orientación práctica en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. La información compartida en estos espacios puede ser de gran ayuda para entender mejor las implicaciones de las decisiones que se tomen en relación con los aportes tributarios, así como para evitar problemas futuros con la administración fiscal.

5) Línea de tiempo operativa (para no perder el hilo)
Día 0: Publicación del listado definitivo (EFOS) y arranca la ventana para EDOs
En este primer día, se lleva a cabo la importante publicación del listado definitivo de Entidades Fiscalizables, también conocido como EFOS. Este evento marca el inicio de un proceso crucial para las Entidades de Derecho Obligado (EDOs), ya que se abre la ventana para que estas entidades puedan presentar sus aclaraciones y documentación pertinente. Es un momento significativo que establece el tono para las interacciones futuras entre las EDOs y las autoridades fiscales.
Días 1–30: Presentación de aclaraciones por parte del EDO
Durante el periodo que abarca desde el día 1 hasta el día 30, el EDO tiene la oportunidad de presentar aclaraciones junto con las pruebas necesarias, utilizando la ficha 157/CFF Anexo 1-A como guía. Este proceso es fundamental, ya que permite a las EDOs defender su posición y proporcionar la información que respalde su situación fiscal. Además, es importante tener en cuenta que la autoridad fiscal puede requerir información adicional durante este tiempo. En caso de que se realice un requerimiento, el EDO cuenta con un plazo de 10 días para atender dicha solicitud. Si el EDO necesita más tiempo, puede solicitar una prórroga, lo que le otorgaría 10 días adicionales siempre y cuando la solicitud se realice dentro del plazo original establecido.
Resolución de la autoridad
Una vez que el EDO ha presentado su aclaración o ha cumplido con el requerimiento de información, la autoridad fiscal tiene un plazo de 30 días para emitir una resolución. Este plazo comienza a contar desde la fecha de la aclaración o desde que se considera cumplido el requerimiento. Es importante señalar que si la autoridad no emite una resolución dentro de este tiempo, se produce lo que se conoce como negativa ficta. Esto significa que la falta de respuesta se interpreta como una negativa a la solicitud presentada. En este caso, el EDO tiene el derecho de impugnar la decisión, lo que abre un nuevo camino para la defensa de sus intereses ante las autoridades fiscales.

6) Recomendaciones tácticas.
Control de Fechas y Conservación de Acuses
Es fundamental llevar un control riguroso de las fechas importantes relacionadas con los procedimientos legales y administrativos. Esto implica que debes conservar todos los acuses de recibo que se generen durante el proceso, incluyendo aquellos correspondientes a la presentación de documentos, requerimientos, atención a solicitudes y, en caso de ser necesario, la prórroga que se pueda solicitar. Es importante tener en cuenta que el día 31 del mes es una fecha clave, ya que puedes optar por la vía de negativa ficta, lo que puede tener implicaciones significativas en el desarrollo de tu caso. Esta información es relevante y se encuentra publicada en el Semanario Judicial de la Federación, donde se pueden consultar más detalles sobre este procedimiento.

Estrategia Probatoria
En cuanto a la estrategia probatoria, es esencial que la materialidad que presentes sea integral y abarque todos los aspectos relevantes del caso. Esto incluye la capacidad de los involucrados, la trazabilidad de los documentos, los pagos realizados, la logística empleada, la recepción de bienes o servicios, entre otros elementos. Si estás esperando una resolución expresa por parte de la autoridad, es recomendable que, de manera paralela, prepares un expediente de defensa que esté bien estructurado y documentado. Esta preparación es clave para asegurar que tu posición esté debidamente respaldada en caso de que se requiera. Los marcos legales pertinentes, como el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) y los materiales proporcionados por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) y la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), son recursos valiosos que pueden guiarte en este proceso. Puedes acceder a más información a través del portal de la Cámara de Diputados y el sitio web de la Dirección General de Servicios Jurídicos de la TFJA.

Diferenciación de Conceptos Legales
Es crucial no confundir el término “caducidad” que se menciona en el artículo 67 del CFF con el plazo de 30 días establecido en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 1.5. Mientras que el segundo se refiere al plazo que se tiene para resolver una instancia específica, el primero se refiere a un límite de facultades que se establecen en el contexto de auditorías. Esta distinción es importante para evitar malentendidos que puedan afectar el desarrollo de los procedimientos administrativos o legales en los que estés involucrado.

Bibliografía:
- Cámara de Diputados. (2025). Código Fiscal de la Federación (texto vigente). Recuperado de Cámara de Diputados (PDF).
- Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2024, 30 de diciembre). Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 (Regla 1.5 y Anexo 1-A). Compilación consultada. - Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2019). Tesis 2a./J. 162/2019 (10a.), Registro 2021244: Procedimiento para acreditar la materialidad… Omisión de resolver en el plazo de la Regla 1.5 configura negativa ficta. Semanario Judicial de la Federación.
- Tribunal Federal de Justicia Administrativa (material académico). (2021). Principales jurisprudencias de operaciones inexistentes (69-B CFF). Presentación.
- Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON). (s/f). Procedimiento 69-B CFF: inexistencia de operaciones y defensa del contribuyente (material de curso).
- IDC Online. (2022, 4 de abril). EDOS: ¿precluye su derecho a desvirtuar después de los 30 días del 69-B del CFF? (análisis divulgativo)

[Ismael López Gálvez @Ismaellg90]

En ocasiones debemos dejar que el mundo gire sin nosotros.

[Impressions @impression_ists]

Claude Monet, The River Thames

[Javier Aznar @guardian_el_]

El Nueva York de Christoph Niemann

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

@sara_ogarrio Te amo, yo agradezco por tenerte en mi vida y hacer equipo juntos.

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

“Dame una isla, en el medio del mar. Llámala libertad.”

[Marcos Gutiérrez. @Mtro_MarcosGtz]

🚨 NUEVA JURISPRUDENCIA SOBRE FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFDI) 🚨

📄 Se acaba de resolver que las facturas NO tienen valor probatorio pleno, deben adminicularse con otras pruebas.

🔥 Esto afecta litigios mercantiles como la fiscalización del SAT. Te explico cómo te impacta. 🧵👇

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

“Los barcos que esperan el viento perfecto, nunca zarpan.”

[Elliot Velher | Abogado penalista @Elliot_VelHer]

Abogadas/os:

Salgan y vendan sus servicios, generen valor y de paso, dinero.

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

Que mejor forma de celebrar la vida, que acordarse de nuestros muertos.

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

Aquella piedra me hirió más que los latigazos o los insultos soeces. Se quedó imborrable en mi corazón.” Viktor Frankl. El Hombre en Busca de Sentido.

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

“Aunque parezca extraño, en ciertas circunstancias un golpe fallido hiere más que uno que haya dado en el blanco. Una vez estaba de pie al lado de la vía del ferrocarril, bajo una tormenta de nieve. A pesar del temporal, nuestra cuadrilla no podía interrumpir el trabajo.

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

En lugar de eso, se agachó alegremente, cogió una piedra y me la arrojó. Así se llama la atención de un animal doméstico para que vuelva a su trabajo, una criatura con la que se tiene tan poco en común que ni siquiera se la castiga.

[Alfonso Martín @AlfonsoMS5]

“Dicen que las despedidas no son tristes…”